Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда

Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда

Одним из методов уменьшить налоговые платежи по налогу на прибыль для налогоплательщиков является образование резерва для грядущих расходов на ремонт. В текущее время НК РФ предоставил организациям возможность улучшить платежи по налогу на прибыль методом сотворения резерва на грядущий ремонт главных средств. Организация-плательщик налога на прибыль может в каждом отчетном периоде Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений, направляемых в ремонтный фонд (резерв грядущих расходов на ремонт главных средств). Создание такового резерва разрешает статья 260 НК РФ, в какой обозначено, что для обеспечения в течение 2-ух и поболее налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта главных средств налогоплательщики Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда вправе создавать резервы под предстоящие ремонты главных средств.

При разработке ремонтного фонда организации нужно выполнить все требования, предъявляемые главой 25 НК РФ. Порядок сотворения резерва под предстоящие ремонты главных средств, средства которого направляются на ремонт главных средств, определен в статье 324 НК РФ. В ней говорится, что налогоплательщик, образующий резерв грядущих расходов Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда на ремонт, рассчитывает отчисления в таковой резерв, исходя из совокупной цены главных средств и нормативов отчислений,

Совокупная цена главных средств отчисляется как сумма начальной цены всех амортизируемых главных средств, введенных в эксплуатацию по состоянию на начало налогового периода, в каком появляется резерв грядущих расходов на ремонт главных средств.

Начальная цена основного Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовка, доставку и доведение до состояния, в каком оно применимо для использования. Если главные средства приобретены до вступления в силу 25 главы НКРФ, т.е. до 06.08.2001 г., то они оцениваются по восстановительной цены, т.е. с учетом проведенных переоценок на Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда ту же дату. Определение совокупной цены осуществляется на основании инвентарных карточек учета главных средств унифицированной формы № ОС-6.

Норматив отчислений налогоплательщиком определяется без помощи других исходя из периодичности воплощения ремонта объекта главных средств, частоты подмены частей главных средств и сметной цены ремонта.

В согласовании со статьей 324 НК РФ Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда предельная сумма резерва грядущих расходов на обозначенный ремонт не может превосходить среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложившуюся за последние три года.

Для проведения таких расчетов следует вести налоговый регистр, в каком бы определялась совокупная цена главных средств, размер отчислений, отчисления в резерв, производимые в каждом отчетном периоде.

Отчисления в Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда резерв грядущих расходов на ремонт главных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными толиками на последний денек соответственного отчетного (налогового) периода.

Сумма фактических издержек по проведенным в налоговом периоде (при разработке резерва) списывается из-за этого резерва.

Если сумма практически осуществленных издержек на ремонт главных средств в Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда отчетном (налоговом) периоде превосходит сумму сделанного резерва, то остаток фактических издержек врубается в состав иных расходов на дату окончания налогового периода.

И напротив, если сумма резерва превзойдет сумму фактических издержек, то разница врубается в состав доходов налогоплательщика.

Создание резерва грядущих расходов на ремонт главных средств следует отразить в учетной политике Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда налогоплательщика.

Если налогоплательщик производит скопление средств для финансирования полгого ремонта в течение более 1-го налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения. Исходя из текста статьи 324 НК РФ, это следует отразить в учетной политике и графике проведения полгого Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда ремонта главных средств организации. При всем этом в прошлые налоговые периоды подобные ремонты не должны осуществляться.

Таким макаром, в случае проведения полгого ремонта у налогоплательщиков есть право прирастить предельный размер отчислений в резерв. Повышение осуществляется на сумму отчислений на финансирование обозначенного ремонта, приходящегося на соответственный налоговый период в Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда согласовании с графиком проведения обозначенных видов ремонта.

В организации должны быть последующие документы, которые подтверждали бы необходимость проведения полгого ремонта:

• дефектные ведомости с указанием всех дефектов, требующих устранения методом ремонта;

• данные о цены главных производственных средств;

• сметы на проведение ремонта;

• нормативы и сроки проведения ремонта;

• расчет отчислений в Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда резерв.

Для доказательства факта проведения ремонта главных средств должны быть последующие документы:

• при выполнении ремонтных работ хозяйственным методом — смета на выполнение ремонтных работ с указанием списка этих работ, первичные документы, подтверждающие расходы на оплату труда, операции отпуска вещественных ценностей и т.д. (при этом первичные документы должны быть Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда сгруппированы согласно разработанным в данной организации цифрам по видам ремонта, деятельности, видам производства);

• при выполнении ремонтных работ подрядным методом — контракт с подрядной организацией и по факту проведения ремонта — счета. Независимо от вида ремонта и окончания работ оформляется акт приемки-сдачи отремонтированных объектов по форме № ОС-3 «Акт приемки-сдачи отремонтированных Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда, реконструированных и модернизированных объектов».

В согласовании с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Русской Федерации (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34Н), в целях равномерного включения грядущих расходов в издержки производства либо воззвания отчетного периода организация может создавать резервы на ремонт главных средств. Порядок образования ремонтного фонда отражается в Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда учетной политике для целей бухгалтерского учета организации. Документами, подтверждающими корректность отчислений в ремонтный фонд, являются те же документы, которые нужно составлять при разработке ремонтного фонда для целей налогового учета. [5]

В бухгалтерском учете хозяйственные операции, связанные с созданием и внедрением ремонтного фонда оформляются последующими записями:

• Дт20, 23, 26, 29, 44 Кт 96 — образован Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда запасный фонд для грядущего полгого ремонта главных средств организации.

• Дт96Кт23, 29, 70, 76,10, 69 — средства фонда ориентированы на воплощение ремонта

Применение способа на примере ООО «Альфа»:

Доходы за 9 месяцев 2010 г. составили 14 000 тыс. руб. (без НДС). Расходы (без НДС) за за 9 месяцев 2010 г. составили 10 700 тыс. руб.

Налог на прибыль ООО «Альфа» за 9 месяцев 2010 г. составит Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда:

(14 000 тыс. руб. - 10 700 тыс. руб.) х 24% = 792 тыс. руб.

Если б организация решила сделать под предстоящие расходы на ремонт резерв, то ситуация бы смотрелась последующим образом:

Допустим, что совокупная цена главных средств организации на 01.01.2010 г. составила 14 700 тыс. руб., а расходы на ремонт в прошлые три года приравнивались:

— 2009 год — 1 100 тыс. руб.;

— 2008 год — 1 680 тыс. руб Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда.;

— 2007 год — 900 тыс. руб.

В учетной политике для целей налога на прибыль организация предугадала создание ремонтного фонда в размере менее 10% от совокупной цены главных средств. Исходя из этого, величина ремонтного фонда в 2010 году не может превосходить 1 470 тыс. руб. Но в согласовании со статьей 324 НК РФ величина резерва Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда не может превосходить среднюю величину фактических расходов за ремонт за прошлые 3 года.

Рассчитаем среднюю величину расходов на ремонт за прошлые 3 года. Она составит:

(Общая сумма расходов на ремонт за последние три года) / 3 =

= 1 100 тыс. руб. + 1 680 тыс. руб. + 900 тыс. руб. = 1 227 тыс. руб.

Таким макаром, организация в течение 2010 года вправе включить в расходы сумму Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда в размере 1 227 тыс. руб. либо по 306,7 тыс. руб. каждый квартал (потому что сумма резерва врубается в расходы текущего отчетного (налогового) периода умеренно.

Сумма налога на прибыль в данном случае составит [(14 000 тыс. руб. - 10 700 тыс. руб) - 3 х 306,7 тыс. руб.] х 24% = 571 тыс. руб.

Платеж по налогу на прибыль за 9 месяцев Оптимизация налога на прибыль организаций путем создания ремонтного фонда 2010 года сократился на 221 тыс. руб.


oproverzhenie-sektanskih-vozrazhenij.html
opt-ist-no-s-ogranichennoj-otvetstvennostyu.html
opticheskaya-obrabotka-informacii-referat.html